自考本科会计审计学复习资料

名词解释 
审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。
  管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。 
标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。 
公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。 非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。 
简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。 
像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。
 审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
  审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。 
永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 
当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 
重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 
审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合
  风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。 
审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险
  抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性
  抽样单元：构成总体的个体项目 
随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9
十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的  系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 
随意选样：也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、
外观、位置或其他特征而选取总体项目  PPS抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，
也被称为金额加权抽样，货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等  重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体
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是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险 
内部控制：由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动 
控制测试：对控制运行的有效性进行测试
  管理建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议
  审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 
分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 
实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 
函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法
  会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责
  关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当
  持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务 
期后事项：是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实
  审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 
职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准
  法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果 
管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 
验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料
  财务报表审阅
：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务  简答题 
鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者
 审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计
  会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所

美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务
  我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务
  财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。 
保证审计目标的实现，注册会计师应做到：（1）遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密（2）注师应当遵守会计师事务所质量控制准则（3）注师应当按照审计准则的规定执行审计工作                         与交易事项相关的管理层认定 
管理层认定 与交易事项的一般定 与销售相关的具体认定  存在或发生 发生 已经记录的销售业务是向真实的 顾客法术货物的交易 完整性 完整性 已经发生的销售交易均已入账，没有遗漏  估价与分摊  准确性 分类  截止  已经入账的销售交易所记录的金额准确无误，与发票账单相符   销售交易分类正确  销售交易所计入的会计期间是正确的 权利与义务 不适用 不适用 表达与披露  不适用  不适用
                        与余额相关的管理层认定 管理层认定 与余额相关的一般认定 与余额相关的具体认定
  存在或发生 存在性 所有入账的存货在资产负债表日都存在 完整性 完整性 所有存货都已事先盘点，并列入存货汇总表
 估价或分摊  计价和分摊  盘点记录与实物数相一致 存货的价格正确 
权利和义务 权利和义务 被审计单位对所列存货具有所有权 表达和披露  不适用  不适用  管理层认定通常包括：（1）存在于发生。是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。（2）完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。（3）权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。（4）估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。（5）表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。  审计报告的作用：（1）鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。（2）保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。（3）证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。  审计报告种类：（1）按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。（2）按照审计报告的目的分类，